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进出口企业退税如何处理,企业退税处理方法

作者:睿晟财税 阅读:
[导读]:计算了当期应纳税额,体现了免和抵,那么是否有退税呢?有或者无,此处是要经过一番PK的。既然是PK自然有指标的比较,所以在PK之前,我们还需要计算另一个指标:免抵退税额。 免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币价出口货...

  计算了当期应纳税额,体现了“免”和“抵”,那么是否有“退”税呢?有或者无,此处是要经过一番PK的。既然是PK自然有指标的比较,所以在PK之前,我们还需要计算另一个指标:免抵退税额。

进出口企业退税如何处理

  免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

  免抵退税额计算的是免抵退的最高限额,如果产生退税,退税金额的限额就为该金额。

  大家可以发现,这里出现了一个免抵退税额抵减额。所以一个免抵退,绕来绕去,绕晕我们的正是这几条“小尾巴”,暂且称这个“小尾巴(免抵退税额抵减额)”叫“小尾巴B”吧。

  免抵退税额抵减额(小尾巴B)是什么原因产生的呢?和小尾巴a产生的原因一样,进料加工贸易所用原材料在进口时采用了免税进口的政策,既然进口时未计算缴纳增值税,因此也不涉及到退税的问题。所以这里也要剔除。

  好了,计算好了这个指标,我们就来说说这税到底怎么“退”。

  退税是对未抵顶完的进项税进项退税。所以,退税的前提一定是可抵顶的进项税没有抵顶完。那如果可抵顶的进项税额没有抵顶完,当期的应纳税额会<0。反而言之,如果应纳税额>0,说明了什么,说明应抵顶的进项税额已经抵顶完了,所以就不会发生退税了。只有在当期应纳税额<0的情况下,才会存在退税。

  下面分情况说明不同情况下的会计核算:

  ① 当期应纳税额>0,当期应退税额=0

  借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

  贷:应交税费—应交增值税(出口退税)

  ② 当期应纳税额<0(当期期末留抵税额)

  (a)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,说明有部分免抵,部分退税。

  按比较后较小的数字作为退税金额,免抵退税额-退税金额=免抵税额

  借:应收出口退税款—增值税 (退税金额)

  应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) (免抵税额)

  贷:应交税费—应交增值税(出口退税)(最高可免抵退税的金额)

  (b)当期期末留抵税额>当期免抵退税额,说明没有免抵,都是退税,因为期末留抵的金额>免抵退税额(最高限额),说明免抵没有发挥功效,所以应该全部退税。

  按比较后较小的数字作为退税金额,免抵退税额=退税额,当期免抵税额=0

  借:应收出口退税款—增值税

  贷:应交税费—应交增值税(出口退税)

  以上就是小睿整理的关于进出口企业退税的相关处理,如果还有企业有什么相关问题或不知道该如何处理,那么也可以寻求睿晟财务,专业财务工作7年,为公司成长保驾护航,小睿联系方式0532-58731805!